高慧云

　　各位律师，各位同仁，大家下午好！刚才主持人已经说了，人生不可避免两件事，一个是死亡，一个是税收。我们就难一起看一看家族信托设立的过程中，那么到底有哪些税收的问题。

　　我们最难的就是如果你名下有很多的不动产，那么这些不动产在装入税收的过程中，会涉及到哪些税，如果你的名下有很多企业的股权，那么这些股权应该如何装入税收。如果我们在中国遇到了困难，我们通过离岸信托能不能解决这个问题，所以今天我们就和大家一起探讨这样三个问题。我们先来看不动产信托设立中的税收问题，每个高净值的客户他的不动产可能存在着住宅，或者是商住房，或者是厂房，商住房和厂房的概念是一致的，所以先从商住房设立的信托入手，我们来看一看在中国到底会涉及到哪些税。

　　在中国目前我们的税收关于信托方面的税收，并不是非常健全，对于信托在转移过程中，如果我们把不动产转移到税收的过程中，目前大部分税务机关名意以上产权已经转移了，我们假设高净值客户有4千万的不动产，那么这4千万的不动产，买入的时候是3200万，这当然是一个假设的数字，这个时候我们就会涉及到营业税5%，还会涉及到个人所得税有20%，土地增值税5%，契税3%，印花税万分之五，人生离不开税收。如果把这些税征全了，一个商住房，转移到信托过程中，按照中国税法不明确的情况下，会达到31%的税收。

　　在这样一个情况下，税负是非常重要的。如果是个人住宅装入税收，相对来说个人住宅的税收就会减少很多，免征营业税和土地增值税，还有在一定程度下免征个人所得税，我觉得免不了，因为大家都不是唯一的住宅，有多所住宅。

　　在中国如何进行不动产信托，我们这么重的税负，对商住房也通过信托基金购买，我们会丧失一系列的税收，真正解决财富隔离的问题，所以我们有些问题虽然离不开税收，但是我们有的时候税收却能保护产权的真正转移。我们目前还是建议，由于目前还没有开征房产税，自住宅是不征收财产税，所以我们暂时不放入信托，效果相对好一些。

　　对于股权来说，股权和不动产相比，税收就会减少很多，如果我们一个高净值客户有相应的股权，这些股权会涉及到营业税，并不是所有的都会涉及，比如说我们买卖上市公司的股票，涉及不到股权税，只有买卖非上市公司和个人转让股权是不会征收营业税，买卖上市公司的股权，如果是公司是要征收营业税的。但是个人我们目前不征收营业税。

　　对于个人所得税，委托人也要缴纳个人所得税，税率是20%，同时还要缴纳印花税万分之五，这就是我们在股权信托中会涉及到的税收，相对要比不动产要少得多。这个时候我们就要比较，既然设立家族信托我们也会有这样的税收，我们为什么何不设立家族信托了？法律继承和遗嘱集成，还有赠与，当然可以实现家族的传承，目前通过法定继承，遗嘱继承，相对税收还是很少。我们可以长远规避掉我们未来的遗产税，遗产税通过不动产征管条例，不动产登记条例的规定，未来开征遗产税势在必行。我们从长远的角度来考虑家族信托的优势非常明显，从离岸信托，中国由于税法不健全，我们要考虑离岸信托。

　　考虑离岸信托要考虑一些问题，我们一定要考虑财产地和离岸之间的税法和相关的税率规定，这两个地方的国家没有相关的税收协定，就会造成重复纳税的问题。加拿大、澳大利亚、新加坡、开曼等都是有相应的税收协议，最后通过一个案例跟大家一起分析，我们设立离岸家族信托当中，我们首先考虑的是当事人国籍问题，我们通过这样一个案例，假设这个当事人的国籍在美国，双方当事人国籍都在美国，但是财产在中国，这就涉及到美国和中国的税法，还要考虑中国和美国之间的税收协定。那么在这种情况下，这个父亲作为美国国籍，他去世了，到底是适用中国的法律还是适用美国的法律？根据中国的法律是按照属地原则，只要财产在中国所在地，就要适合中国的法律，既是适用中国的法律，又要适用美国的法律，就会导致税收的从重征收。

　　通过家族信托，两代人之间虽然会涉及到一些税，但是我们如果加入了家族信托，多代者的税负就可以永远规避。我们必须要考虑国籍问题，千万不要选择美国的国籍，一旦选择美国的国籍，税负相当相当重，如果你选择了新加坡，香港，中国是重大的利好消息，具体分析请听下次分解，谢谢大家！